Таможенный практикум
НДС и акцизы при экспорте подакцизных товаров: Минфин разъясняет
При реализации товаров на экспорт налогообложение НДС производится по ставке 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК. Указанные документы представляются в в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.
В случае если пакет подтверждающих документов не собран в течение 180 дней, момент определения налоговой базы по указанным операциям определяется на день отгрузки товаров и такие операции по реализации подакцизных товаров подлежат налогообложению НДС по ставке 18%. При этом налогоплательщик имеет право на вычет указанных сумм налога, если впоследствии представит в налоговый орган документы, обосновывающие правомерность применения нулевой ставки налога по данным операциям.
Что касается акцизов, то налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, при представлении банковской гарантии в налоговый орган либо без представления банковской гарантии в случаях, предусмотренных пунктом 2.1 или 2.2 ст. 184 НК, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих право на применение освобождения от уплаты
Порядок применения косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ЕАЭС установлен положениями Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протокола, являющегося приложением N 18 к данному Договору.
Согласно положениям Протокола при экспорте товаров применяются нулевая ставка НДС и освобождение от акцизов при представлении в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов, в том числе договора (контракта), заключенного с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС, и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.
Такие документы представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров одновременно с налоговой декларацией.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-08/56529 от 04.09.2017.
Быстрее пересечь границу поможет Интернет
Отправляясь в отпуск, хочется достичь пункта назначения быстрее, стараясь избегать любых формальностей, будь то регистрация на авиарейс, которую сейчас возможно совершить удаленно, лишь имея под рукой гаджет, либо встреча с таможенниками, предусматривающая декларирование (заявление) товаров в необходимых для этого случаях.
Учитывая реализацию Федеральной таможенной службой (ФТС) России возможности предъявления таможенным органам пассажирской таможенной декларации в электронном виде, современному путешественнику для ее заполнения так же на помощь придет электронное устройство, имеющее выход в Интернет.
Ханты - Мансийская таможня напоминает, что согласно статьи 355 Таможенного кодекса Таможенного союза «Таможенное декларирование товаров для личного пользования» таможенному декларированию в письменной форме подлежат:
1) товары для личного пользования, перемещаемые в несопровождаемом багаже или доставляемые перевозчиком в адрес физического лица;
2) товары для личного пользования, перемещаемые любым способом, в отношении которых применяются запреты и ограничения, кроме мер нетарифного и технического регулирования;
3) товары для личного пользования, перемещаемые любым способом, в том числе временно ввозимые, стоимость и (или) количество которых превышает нормы перемещения таких товаров с освобождением от уплаты таможенных платежей, установленные международным договором государств - членов Таможенного союза;
4) транспортные средства для личного пользования, перемещаемые любым способом, за исключением транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территории государств - членов Таможенного союза, временно вывозимых с таможенной территории Таможенного союза и обратно ввозимых на такую территорию;
5) валюта государств - членов таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки в случаях, установленных законодательством и (или) международным договором государств - членов Таможенного союза;
6) культурные ценности;
7) товары для личного пользования, ввозимые в сопровождаемом багаже, если перемещающее их физическое лицо имеет несопровождаемый багаж;
8) иные товары, определенные таможенным законодательством Таможенного союза.
Согласно действующему законодательству без письменного декларирования через таможенную границу Таможенного союза стран Евразийского экономического союза разрешен единовременный ввоз или вывоз наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США. Сумма, превышающая в эквиваленте 10 тысяч долларов США, подлежит таможенному декларированию в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму наличных денежных средств и (или) дорожных чеков.
В соответствии с распоряжением ФТС России от 8 июля 2016 г. № 192-р «Об утверждении Временного порядка использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при совершении таможенных операций в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых в сопровождаемом, несопровождаемом багаже или доставляемых перевозчиком, с применением сведений, подаваемых в электронном виде» таможенные операции в отношении товаров для личного пользования можно осуществить с применением сведений пассажирской таможенной декларации, поданной в электронном виде.
Информационный сервис «Подача пассажирской таможенной декларации» находится на официальном сайте ФТС России и предоставляет возможность информационного взаимодействия декларанта - физического лица с таможенным органом в электронной форме через «Личный кабинет участника внешнеэкономической деятельности (ВЭД)». Для совершения таможенных операций применятся пассажирская таможенная декларация, которая заполняется на русском или английском языках, а также на государственном языке страны – участницы Таможенного союза.
Процедура проходит в несколько этапов:
1. В Личном кабинете участника ВЭД необходимо заполнить и сохранить электронную форму пассажирской таможенной декларации (ПТД). Электронная форма ПТД, имеющая закладки основного и дополнительного формуляров, открывается путем нажатия активной кнопки «Пассажирская декларация».
2. Предварительную информацию в форме заполненной ПТД следует отправить в автоматизированную систему таможенных органов. После регистрации и обработки запроса таможенным инспектором в адрес декларанта будет направлен штрих-код и уникальный идентификационный номер (УИН).
3. Полученный УИН и штрих-код необходимо предъявить в пункте пропуска через государственную границу Российской Федерации для предоставления информации. После фактического предъявления декларантом УИН ПТД должностное лицо таможенного органа осуществляет формирование ПТД на бумажном носителе, на лицевой стороне основного формуляра которого указан УИН и его штриховой код.
Распечатывание ПТД на бумажном носителе может осуществляться декларантом (заявителем) самостоятельно.
В Личном кабинете участника ВЭД есть возможность сохранить все ПТД, которые были направлены в адрес таможенного органа, а также черновики электронных документов. Заполнить ПТД можно заблаговременно, что позволяет не тратить время на заполнение бумажного бланка ПТД непосредственно на государственной границе и существенно экономит время при её пересечении.
Распоряжением ФТС России от 8 июля 2016 г. № 192-р определен перечень таможенных органов, в которые можно представить пассажирскую таможенную декларацию в электронном виде.
Следует отметить, что воздушные пункты пропуска международных аэропортов Ханты-Мансийского автономного округа Югры ( г. Нижневартовск, г. Сургут, г. Ханты-Мансийск) в указанный перечень не входят. Ближайшие воздушные пункты пропуска, где возможна реализация данной процедуры, расположены в аэропортах Кольцово (Екатеринбург) и Рощино (Тюмень). Тем не менее, информация будет полезна для всех путешественников, в том числе вне зависимости от выбранного вида транспорта.
Пресс-служба УТУ
ВС решил, может ли налоговая доначислить "таможенный" НДС
Налоговая доначилила коньячному заводу 48 млн руб. НДС из-за того, что тот ввозил его из-за рубежа по завышенным ценам. Производитель не имеет права на вычет в заявленном размере, сочли чиновники. Предприятие отправилось обжаловать решение ФНС, но потерпело поражение в трех инстанциях. Его жалобу принял Верховный суд. На сегодняшнем заседании представители завода убеждали, что "таможенный" НДС нельзя корректировать по правилам для "внутреннего". А юрист налоговой сначала назвал производителя недобросовестным, а потом признал, что тот имеет право на вычет. Это удивило судью экономколлегии.
Сегодня, 27 сентября, экономколлегия ВС разбиралась в споре виноконьячного завода «Альянс-1892» и Федеральной налоговой службы, которая доначислила заводу 48 млн руб. таможенного НДС, частично отказавшись принимать их к вычету (А40- 189344/14). Речь шла о ввозе в 2010-2011 году французского коньячного спирта – сырья для производства коньяка. Налоговики сочли, что завод покупал его у импортеров по завышенным ценам, а значит, были завышены и НДС с вычетами. Чиновники скорректировали суммы согласно п.3 ст. 40 НК РФ. «Альянс-1892» отправился обжаловать решение ФНС о доначислениях, но потерпел поражение в трех инстанциях, которые заняли сторону налогового органа. Производителя поддержала лишь судья АС Московского округа Вера Черпухина, которая, оказавшись в меньшинстве, написала особое мнение. Она сочла, что стоимость товара не изменялась, а налоговый орган не имел права корректировать «таможенный» НДС по правилам, которые относятся ко «внутреннему» НДС.
Юристы завода дошли до экономоколлегии, на заседании которой повторили доводы Черпухиной. Стоимость товара не менялась (поменять ее могут только контрагенты), а в порядке п.3 ст. 40 НК можно корректировать только «внутренний» НДС. В отличие от него, «таможенный» определяется не только ценой сделки – в него могут быть заложены и другие платежи, убеждал «тройку» ВС партнер Goltsblat BLP Евгений Тимофеев. По его словам, сам спорный налог относится ко ввозу товара, то есть к публичным правоотношениям. И никакие злоупотребления тут в принципе невозможны, подчеркнул Тимофеев.
К тому же, продолжал он, налоговый орган переоценил решение таможенного и вышел таким образом за пределы своей компетенции. Завод, в свою очередь, выполнил все условия для того, чтобы спорная сумма была принята к вычету: «ввозной» НДС уплачен, он соответствует сумме вычета, а коньячный спирт использован для производства коньяка (что тоже облагается налогом), перечислил Тимофеев. Он пожаловался, что налоговый орган и суды нарушили базовый принцип – «Вычитается то, что фактически уплачено в бюджет».
Необоснованная налоговая выгода есть, право на вычет - тоже
Таможенная стоимость не может быть произвольной и все-таки надо ориентироваться на договорную цену, возражал Игорь Кабисов из ФНС. Налоговики изучили цепочку «иностранный производитель спирта – посредники – завод» и обнаружили, что посредники покупали сырье по рыночной цене, а вот продавали по значительно завышенной, подчеркнул Кабисов. Кроме того, средним звеном оказались офшорные компании, которые, по сути, не вели самостоятельной хозяйственной деятельности, а в одной из таких фирм из сотрудников работал только директор, продолжал юрист ФНС. По его словам, в данном случае в таможенную стоимость включалась лишь цена товара, других добавок не было.
Основания для отказа в вычете – это необоснованная налоговая выгода, а заявитель ведет себя недобросовестно, подхватил коллега Кабисова Андрей Рымарев. По его словам, налогоплательщик не лишен права вернуть НДС, только обращаться он должен в таможню.
- Получается, тут спор двух контролирующих органов, - произнесла судья Татьяна Завьялова. – Вы говорите, что подлежит возврату, но другим органом.
- Мы не оспариваем право на получение вычета, - заявил Рымарев.
- Если есть факт необоснованной налоговой выгоды, можно ли одновременно допускать право на вычет? – осведомилась Завьялова.
- Формальные требования мы не оспариваем, - отвечал Рымарев. – Если налогоплательщик стоит на своем – пусть отправляется возвращать вычет.
- Каковы тут потери бюджета применительно к НДС? – поинтересовался другой судья.
- Формально отсутствуют, - ответил представитель ФНС.
Вопросов у коллегии больше не нашлось. Посовещавшись, судьи решили отменить решение ФНС в спорной части и удовлетворить требования коньячного завода.
Промсборка: вариант три, но не факт
Порядок мониторинга выполнения условий применения на территории РФ понятия «Промышленная сборка транспортных средств» будет устанавливать Минэкономразвития. Это следует из постановления Правительства РФ Дмитрия Медведева.
Как отмечается в сопроводительных материалах к документу, по итогам заседания Высшего Евразийского экономического совета 29 мая 2014 года был утвержден перечень условий применения понятия «промсборка ТС» в государствах Таможенного (ныне Евразийского экономического) союза и Единого экономического пространства.
При этом предусматривается, что страны Союза проводят мониторинг выполнения условий применения понятия «промсборка» и ежегодно представляют информацию по его результатам в Евразийскую экономическую комиссию (ЕЭК). Ее постановлением Минэкономразвития определен в качестве ответственного федерального органа исполнительной власти, отвечающего за мониторинг выполнения условий промсборки при ввозе товаров для промышленной сборки.
На министерство также возлагается ежегодное представление в ЕЭК информации: об итогах мониторинга не позднее 1 июля текущего года; о юридических лицах-промсборщиках ЕАЭС и производимом ими модельном ряде не позднее 1 июля текущего года.
При этом, как напоминают эксперты, действие соглашений о промсборке истекает в 2018-2020 годах, а льготы на ввоз автокомпонентов для промсборки, в соответствии с правилами Всемирной торговой организации (ВТО), должны быть отменены с 1 июля 2018 года. В связи с этим Минэкономразвития при участии Минпромторга разрабатывает новую модель работы и развития автомобилестроительных производств в РФ, которая должна прийти на смену завершающемуся институту промсборки.
Как уточнил вице-премьер РФ Аркадий Дворкович, она должна быть готова к ноябрю и будет включать в себя институт специнвестконтрактов (СПИК). Однако он не раскрыл детальных принципов работы новой модели, отметив лишь, что «в любом случае будет набор некоторых универсальных правил, и сверх этого возможны какие-то дополнительные инструменты, в том числе СПИКи. Но будет и какая-то фундаментальная часть, которая не связана с индивидуальными переговорами с инвесторами».
Ранее министр промышленности и торговли Денис Мантуров заявлял, что его ведомство выступает за институт специнвестконтрактов как продолжение режима для предприятий автопрома промсборки и предлагает рассматривать ее как «промсборка-3». Министр отметил, что было несколько концепций, в том числе «общедоступный принцип инвестиционных соглашений, то есть с более углубленным подходом после завершения второго этапа (режима промсборки). Но мы считаем, что СПИКи - это уже доказавший эффективность инструмент и наиболее подходящий для реализации концепции. Поэтому думаю, что потребуется немного времени для завершения процедур досогласования». Как сообщил Денис Мантуров, «концепт» уже внесен в правительство и ожидается, что работа по согласованию проекта стратегии завершится достаточно быстро.
Напомним, что стратегию развития автопрома до 2025 года начали обсуждать еще в конце 2014 года. Однако ее принятие неоднократно сдвигалось. В середине января 2016 года Президент РФ Владимир Путин поручил правительству разработать и утвердить стратегию, направленную на импортозамещение продукции и технологий. Ответственным за исполнение этого поручения назначили премьер-министра РФ Дмитрия Медведева. Его доклад по этому вопросу должен был появиться до 1 марта 2016 года. Однако впоследствии срок несколько раз переносили.
Александр ПОНОМАРЕВ
Как заполнить счет-фактуру при продаже импортного товара
Если вы продаете основное средство, произведенное в иностранном государстве, заполняйте графу 11 счета-фактуры. Письмо Минфина России от 16 августа 2017 г. № 03-07-09/52531.
По правилам Налогового кодекса в счетах-фактурах, которые продавец выставляет при реализации товаров, нужно указывать страну их происхождения и номер таможенной декларации. Это делается в том случае, если страной происхождения продаваемых товаров не является Россия (пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ).
В свою очередь продавец, который реализует импортные товары, должен обеспечить соответствие сведений о стране их происхождения и номере таможенной декларации в счетах-фактурах, которые он выставляет покупателю, сведениям, которые содержатся в полученных им счетах-фактурах от поставщика (п. 5 ст. 169 НК РФ).
Таким образом, при продаже приобретенного в России основного средства, произведенного в иностранном государстве, в графе 11 счета-фактуры нужно указывать данные таможенной декларации, которые содержатся в счете-фактуре, выставленной продавцом этого ОС. А «гражданство» поставщика значения не имеет.
Добавим, что с 1 октября 2017 года название графы 11 меняется (постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 г. № 981). Она будет называется «Регистрационный номер таможенной декларации». То есть, в графе 11 вместо номера таможенной декларации нужно будет указывать ее регистрационный номер. Напомним, что это разные номера. Так сказано в совместном приказе ГТК РФ № 543, МНС РФ № БГ-3-11/240 от 23 июня 2000 года.
В ФТС России обсудили ошибки заполнения ДТ, валютный контроль, предварительные решения и другие вопросы
Статья по материалам публичного обсуждения результатов правоприменительной практики Федеральной таможенной службы по итогам II квартала 2017 года.
30 августа в ФТС России, в рамках реализации правительственной программы по реформе контрольно-надзорной деятельности прошло публичное обсуждение вопросов правоприменительной практики по итогам работы таможенных органов за второй квартал 2017 года.
В президиуме сидели: Первый заместитель руководителя ФТС России Давыдов Руслан Валентинович, председатель Общественного совета при ФТС России Леонид Аркадьевич Лозбенко и заместитель руководителя Федеральной службы по аккредитации Сергей Владимирович Мигин. В зале присутствовали: заместитель директора Департамента РФ по формированию системы «Открытое правительство» Спиридонов Андрей Алексеевич, начальник отдела нормативного обеспечения ВЭД Департамента развития и регулирования внешнеэкономической деятельности Минэкономразвития России Погорелов Евгений Николаевич, начальник управления правовой экспертизы, руководитель проектов Аналитического центра при Правительстве Российской Федерации Лобозина Марина Александровна и многие другие.
Обсуждение открыл Руслан Валентинович Давыдов. Руслан Валентинович отметил, что у таможенной службы на сегодняшний день существует несколько форматов взаимодействия с бизнесом, с деловыми кругами. Такими форматами, в первую очередь, являются Общественный совет, Экспертно-консультативный совет, регулярно проводятся круглые столы при Региональных таможенных управлениях, при таможнях, а вот публичные слушания – это достаточно новый формат, введенный Правительством России, но который тоже становится традиционным. «Публичные обсуждения имеют своей целью снижение административной нагрузки на бизнес, и в первую очередь это касается тех мероприятий, которые проводятся в плановом режиме, т.е., речь идет об избегании внеплановых проверок бизнеса, излишнего административного давления на бизнес. Многогранная деятельность Федеральной таможенной службы во всех своих аспектах имеет взаимодействие с бизнесом и одной из приоритетных задач проведения общественных обсуждений, стоящих перед таможней – это представление и обсуждение определенных практик таможенных управлений и сопровождающих их проблемных вопросов, требующих разъяснения». Руслан Валентинович назвал такой формат взаимодействия совместной работой над ошибками таможни и бизнеса, разбором конкретных вопросов.
Затем, слово было предоставлено председателю Общественного совета – Л.А. Лозбенко, который напомнил присутствующим, что с 1 января 2018 г. в силу вступит новый таможенный кодекс ЕАЭС и новый Федеральный закон «О таможенном регулировании». Уже утверждена комплексная программа развития таможенной службы Российской Федерации, что означает, по сути, вступление в новую фазу жизни как таможни, так и всего бизнес-сообщества, работающего во внешнеэкономической деятельности. Леонид Аркадьевич отметил, что основной постулат, провозглашенный Коллегией и Руководителем таможенной службы на ближайшую перспективу – это простота и удобство для бизнеса, эффективность и безопасность для государства. И именно этот постулат становится лейтмотивом всей дальнейшей работы таможенных органов: «Мы пришли к тому этапу, когда таможня не просто слушает, но слышит, и это принципиально важный аспект по всем радикальным и конкретным вопросам, волнующим бизнес сообщество». Далее, Л.А. Лозбенко коротко рассказал о ведущейся работе по созданию хартии добросовестных участников внешнеэкономической деятельности, объяснил, что подписание хартии является добровольным волеизъявлением, что все должны исполнять закон и не стоит никого беспокоить вопросами: «Что мне будет за то, что я подпишу хартию?». «Подписав хартию, я делаю свой вклад в то, чтобы таможня могла исполнить свои обязательства по десяти шагам навстречу бизнесу, т.е. реализовать генеральную задачу взаимодействия таможенных органов и бизнес сообщества». Леонид Аркадьевич сказал, что общественный совет уже имеет огромную поддержку по этому вопросу со стороны участников внешнеэкономических связей, в том числе зарубежных.
Несколько слов о публичных обсуждениях в своем вступительном слове сказал и Сергей Владимирович Мигин – заместитель руководителя Федеральной службы по аккредитации: «С помощью межведомственного взаимодействия нашей службы и ФТС России, мы стараемся решать вопросы бизнеса. Желаю всем продуктивной работы».
После всех вступительных слов перешли к заслушиванию докладов. Первым выступил начальник Управления торговых ограничений, валютного и экспортного контроля ФТС России Шкляев С.В. Сергей Владимирович коротко отчитался о проделанной во II квартале 2017 года работе Управления, и сделал анализ мониторинга всех случаев запроса разрешительных документов у участников внешнеэкономической деятельности, объяснив при этом, что сам мониторинг делается во избежание необоснованных запросов. Им было отмечено, что результаты такого мониторинга публикуются на официальных сайтах таможенных управлений, в интернете и на сайте ФТС России. Что такой анализ за первые два квартала 2017 года показал наличие систематических ошибок, допускаемых участниками внешнеэкономической деятельности при заполнении сведений о разрешительных документах в графе 44 Декларации на товары. На разборе некоторых из этих ошибок С.В. Шкляев остановился более подробно: в частности, неправильное указание структуры маски номера разрешительных документов – относится к уровню недопустимой ошибки, которая может привести к риску несоответствия сопоставляемых сведений и, как следствие, информированию декларанта о невозможности регистрации декларации. Второй частой ошибкой является некорректное указание участниками ВЭД кодов видов документов в графе 44, а это нарушение, которое влечет невозможность осуществления запросов данных документов, приводит к снижению работоспособности межведомственного электронного взаимодействия, увеличивает количество времени, затрачиваемого на совершение таможенных операций в части проверки документов и сведений, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений, и увеличивает количество обоснованных запросов на представление дополнительных документов со стороны таможенных органов. Сергей Владимирович, с помощью презентации продемонстрировал правильное заполнение графы 44 в декларации на товары, указал и на другие ошибки, допускаемые при заполнении указанной графы.
Также, им было отмечено, что в рамках реализации комплексного развития ФТС России в период до 2020 года в Управлении ведется работа по дальнейшему совершенствованию электронного сервиса «Личный кабинет участника ВЭД», предусматривающая такие возможности, как предварительная проверка участником ВЭД статуса разрешительного документа для целей совершения таможенных операций на предмет «действующий», «не действующий» либо «сведения о документе есть, но он не использовался при совершении таможенных операций, связанных с ввозом». Кроме того, для удобства участников ВЭД в сервисе разрешительных документов планируется предусмотреть гиперссылку, которая позволит декларанту разместить разрешительные документы в электронный архив декларанта до подачи декларации на товары, отсутствующий в информационной системе таможенных органов и не полученный таможенными органами от федеральных органов исполнительной власти.
Сергей Владимирович заметил, что немаловажным направлением деятельности является осуществление контроля за соблюдением требований валютного законодательства. В этой связи ФТС России совместно с Банком России обеспечивает информационный обмен по закрытому каналу связи о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, что благодаря этому, схема вывода капитала, основанная на подложных таможенных декларациях, утратила свою актуальность. В свою очередь банк обеспечивает передачу ФТС России в электронном виде паспортов сделок и ведомостей банковского контроля, необходимых для осуществления функций органа валютного контроля. В целях реализации указанного обмена Управлением была проведена значительная работа по совершенствованию автоматизированных технологий и их адаптация к изменениям валютного законодательства Российской Федерации в части упрощения процедур контроля. Основными ошибками в сведениях, заявляемых для целей валютного контроля со стороны участников ВЭД, выявленными Управлением, С.В. Шкляев назвал следующие: несоответствие кода валюты цены договора, заявленного в декларации на товары – коду валюты цены договора, указанному в паспорте сделки. Такая ошибка не позволяет уполномоченным банкам осуществлять автоматическую загрузку декларации на товары в ведомости банковского контроля, что в свою очередь приводит к дополнительным запросам в ФТС России со стороны участников ВЭД и банков о предоставлении информации по декларациям на товары. Вторая ошибка, это неправомерное заявление кода особенностей сделки «06», характеризующего сделку, на которую не распространяется требование об оформлении паспорта сделки, исходя из суммы договора, при этом в декларации на товары указывается сумма свыше 50 000 долларов США, что свидетельствует об оформлении паспорта сделки. Данное несоответствие является нарушением, и влечет за собой риски отказа банка в переводе денежных средств контрагенту и, как следствие, предъявление претензий контрагентом за невыполнение обязательств по контракту, вплоть до применения штрафов в рамках договорных споров. Во избежание таких ошибок, для участников ВЭД Управлением подготовлено соответствующее разъяснение по заполнению декларации на товары для целей валютного контроля, которое размещено на сайте ФТС России; осуществлена модернизация программных средств, позволяющая до выпуска товаров осуществлять сверку сведений, содержащихся в декларации на товары и в паспорте сделки; и подготовлен новый алгоритм сверки сведений до подачи декларации на товары. Также, С.В. Шкляев обратил внимание, что в целях сокращения допускаемых ошибок и, как следствие, временных и финансовых издержек, создан и функционирует информационный сервис в Личном кабинете «валютный контроль». В нем обеспечена возможность получения сведений обо всех оформленных уполномоченными банками паспортах сделок и ведомостей валютного контроля. Это дает возможность участникам ВЭД до подачи декларации на товары проверить наличие паспорта сделки в информационных ресурсах таможенных органов и заявить сведения в соответствии со сведениями, содержащимися в паспорте сделки, тем самым сократив сроки совершения операций. В целях совершенствования сервиса «валютный контроль» планируется реализация возможности передачи сведений участникам ВЭД о паспортах сделок, которые были закрыты или переведены в другой уполномоченный банк, что позволит минимизировать риски возникновения правонарушений. В своем докладе С. В. Шкляев уделил внимание и новым подходам в области валютного урегулирования, в частности изменениям нормативных актов Банка России, предусматривающим отмену требований об оформлении паспорта сделки и его замену на процедуру присвоения контрактам уникальных учетных номеров.
Следующим докладчиком была Лариса Николаевна Саркисова – заместитель начальника Управления товарной номенклатуры. Вступление Ларисы Николаевны было посвящено двум видам принятия решений по классификации: принятие предварительных решений по классификации товаров, в том числе в электронном виде и решений по классификации крупногабаритного оборудования, поставляемого частями.
В первой части своего выступления Лариса Николаевна рассказала о предварительной классификации, как услуге, предоставляемой участникам ВЭД таможенными органами. Ею было отмечено, что с 2000 года эту услугу предоставляло Управление товарной номенклатуры, в год принималось около 5000 решений, и срок вынесения решения варьировался в районе 70 дней. Бизнесу этот срок казался непомерно большим. Поэтому было вынесено решение о передаче полномочий по вынесению классификационных решений Региональным таможенным управлениям. Таким образом, с 2013 года такие решения принимают только РТУ, за исключением группы 27 (энергоносители), по которой классификационные решения принимают Центральная энергетическая таможня и Дальневосточное таможенное управление. При этом, несмотря на то, что эта информация была размещена на сайте ФТС России, Л.Н. Саркисова отметила, что документы на классификацию до сих пор продолжают поступать в Управление товарной номенклатуры. Управление вынуждено направлять документы в нужный адресат, но это задерживает работу и увеличивает сроки принятия предварительных классификационных решений, но сроки при этом все же существенно стали ниже. Основными функциями Управления на сегодняшний день являются обеспечение контроля сроков, единообразия применения и правильности принятия решений. Для этого установлен специальный порядок принятия решений, все совершаемые действия по принятию решения совершаются с помощью электронного обмена, и все РТУ видят какое решение вынесено в отношении конкретного товара. Аналогичный подход по принятию предварительных классификационных решений осуществляется и между государствами – участниками ЕАЭС, тем самым обеспечивается и законность принятия таких решений. Что касается обжалования предварительных решений, Лариса Николаевна привела статистику таких обжалований: из 977 принятых за 2017 год предварительных классификационных решений, обжаловано было всего 15, из них 10 в досудебном порядке, где по 7 – решения были отменены, а 3 остались в силе. 5 решений обжаловано в судебном порядке, из которых было отменено всего одно решение, второе находится на рассмотрении в суде, и 3 оставлены в силе.
Л. Н. Саркисова несколько слов сказала об ошибках в предварительных решениях. Если обнаружены ошибки, допущенные таможенными органами, в предварительное решение вносятся изменения. По действующему Таможенному кодексу изменения вступают в силу в срок, указанный в решении об изменении (глава 6 статья 56 ТК ТС). В новом Кодексе предусмотрен иной подход. Так, согласно главе 3 статьи 26 ТК ЕАЭС, если обнаружены ошибки, влияющие на код ТН ВЭД, то предварительное решение прекращает свое действие со дня принятия решения о прекращении, и таможенные органы обязаны в течение 10 дней выдать новое предварительное решение, причем бесплатно.
С актуальным вопросом о функционировании уполномоченного экономического оператора выступил первый заместитель начальника Главного управления организации таможенного оформления и таможенного контроля Сергей Алексеевич Амельянович.
Сергей Алексеевич отметил, что на сегодняшний день 172 организации включены в реестр УЭО, из них 118 юридических лиц – производственные компании. В ходе своего выступления он рассмотрел типичные ошибки, допускаемые в работе таможенными органами и Операторами.
Ошибки таможенных органов:
Согласно законодательству декларация на товары должна быть подана не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров; таможенные платежи и налоги должны быть уплачены до 10 числа следующего за месяцем выпуска товаров. В некоторых случаях таможенные органы трактовали эту формулировку иначе, требуя от УЭО уплаты таможенных пошлин, налогов не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров. Данная трактовка признана неверной.
Таможенные органы требуют от УЭО предоставление отчетности по формам ДО-1, ДО-2, ДО-3 в соответствии с приказом ФТС России от 29.12.2012 № 2688. Такая отчетность не должна предоставляться УЭО. Оператор должен предоставлять отчетность в соответствии со статьей 96 ФЗ-311 «О таможенном регулировании в РФ» и Приказом ФТС России от 30.12.2010 № 2709.
Типичные ошибки УЭО:
При включении / внесении изменений в реестр Оператор не предоставляет согласие на обработку персональных данных, не предоставляет сведения о руководителе и работниках таможенного представителя.
Согласно законодательству специальные упрощение не предоставляются, если: отправителем или продавцом товаров выступает лицо, зарегистрированное в оффшорной зоне; оплата товаров осуществляется через оффшорные зоны.
Зачастую УЭО применяют специальные упрощения в отношении товаров, отправитель (продавец) которых зарегистрирован в оффшорной зоне.
Отсутствие сведений о целях использования товаров, заявленной таможенной процедуре, а также отсутствие в коммерческих документах сведений, предусмотренных статьей 197 ТК ТС.
Некоторые УЭО ошибочно считают, что приостановление действия свидетельства УЭО осуществляется только если административное правонарушение совершено при применении специальных упрощений.
В конце мероприятия слушатели задали докладчикам вопросы и получили исчерпывающие ответы. Подводя итог встречи, Р.В. Давыдов отметил, что она была полезна для бизнеса, таможенных органов и смежных ведомств.
Татьяна Александровна Григорьева, консультант по ВЭД
Таможенная декларация на товары: заполняем по новому
Подавать на таможне декларацию на товары по форме следует при таможенном декларировании товаров, то есть: при помещении их под определенную таможенную процедуру, при изменении таможенной процедуры, за исключением процедуры таможенного транзита, которая применяется при перемещении ввозимых или вывозимых товаров через территории государств – членов Евразийского экономического союза.
Декларация на товары* подается в электронной форме, за исключением случаев, указанных в постановлении Правительства РФ от 13.12.2013 № 1154, когда декларирование разрешено в письменной форме (ч. 1 ст. 204 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ “О таможенном регулировании в Российской Федерации”).
В одной декларации на товары декларируются сведения о товарах, содержащихся в одной товарной партии, которые помещаются под одну и ту же таможенную процедуру.
*В качестве декларации на товары могут использоваться: транспортные (перевозочные) документы, коммерческие документы, иные документы, содержащие сведения, необходимые для выпуска товаров, помещаемых под таможенные процедуры: выпуска для внутреннего потребления, экспорта,при декларировании товаров, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 1000 евро.
Правило о необязательности декларации не распространяется на: подакцизные товары, товары, подлежащие лицензированию или квотированию, товары, которые освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов – за исключением предоставления тарифных преференций; ввоза товаров в адреса дипломатических или приравненных к ним представительств иностранных государств; вывоза товаров в адреса представительств РФ за рубежом, валюту, ценные бумаги, драгоценные металлы и драгоценные камни.
Графа 31 декларации на товары
С 18.08.2017 скорректирован порядок заполнения графы 31 “Грузовые места и описание товаров”. В этой графе декларации на товары указываются сведения о декларируемом товаре, необходимые для:
исчисления и взимания таможенных платежей и иных платежей;
контроля за соблюдением запретов и ограничений;
принятия мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности и т. д., а также сведения о грузовых местах.
Такие сведения указываются с проставлением их порядкового номера. В данном случае речь идет об указании в графе 31 номера 10 в отношении имущества, ввозимого на таможенную территорию и включенного в перечень товаров, подлежащих маркировке контрольными знаками.
В России с 08.08.2017 номер 10 используется для указанных товаров, помещаемых под таможенные процедуры экспорта, временного вывоза и реэкспорта, если на такие товары нанесены контрольные (идентификационные) знаки.
Графа 40 декларации на товары
С 01.01.2017 уточнен порядок заполнения графы 40 “Общая декларация/Предшествующий документ” декларации – при декларировании товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или свободного склада, если в отношении таких товаров отсутствует идентификация.
Теперь при декларировании таких товаров графа 40 не заполняется не только в РФ, но и в Республике Армения и в Республике Беларусь (подп. 4 п. 25 Инструкции о прядке заполнения декларации на товары, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257, далее – Инструкция).
Графа 47 декларации на товары
С 22.07.2017 уточнен порядок заполнения графы 47 “Исчисление платежей” декларации на товары. В этой графе указываются сведения о расчете и особенностях уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.
Теперь в Республике Казахстан в колонке “Сумма” графы 47 следует указывать суммы таможенных и иных платежей с точностью не до целого числа, а до двух знаков после запятой – с округлением по математическим правилам.
Кроме того, в Республике Казахстан при расчете сумм таможенных сборов национальную валюту не нужно пересчитывать по курсу валют, установленному в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. Соответствующее изменение внесено в формулу для расчета сумм таможенных сборов (подп. 45 п. 15 Инструкции).
в Кыргызской Республике в правом верхнем углу графы после знака “N” указывается:
идентификационный налоговый номер налогоплательщика (ИНН) либо персональный идентификационный номер (ПИН), присвоенный получателю в соответствии с законодательством Кыргызской Республики (а не отправителю, как было установлено ранее).
Эксперт “НА” Т.Н. Точкина