Таможенный практикум
Каким образом формируются документы валютного контроля (Учетные карточки таможенно-банковского контроля УК, УКи) при декларировании товаров, в соответствии с заключенными договорами на экспорт и импорт товаров путем подачи в таможенные органы таможенной
Вопросы, связанные с применением совместной
Инструкции Банка России и ГТК России от 13.10.1999 86-И
и 01 -23/26541 "О порядке осуществления валютного
контроля за поступлением в Российскую Федерацию
выручки от экспорта товаров" (далее Инструкция 86-И)
и совместной Инструкции Банка России и ГТК России
от 04.10.2000 91 -И и 01 -11/28644 "О порядке осуществления
валютного контроля за обоснованностью оплаты
резидентами импортируемых товаров"
(далее Инструкция 91-И)
Вопрос 1.Каким образом формируются документы валютного контроля (Учетные карточки таможенно-банковского контроля УК, УКи) при декларировании товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с заключенными договорами на экспорт и импорт товаров путем подачи в таможенные органы таможенной декларации в виде письменного заявления?
Ответ. В случаях, перечисленных в Приказе ГТК России от 03.03.2003 203 "О декларировании товаров" (далее Приказ ГТК России 203), товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с заключенными договорами на экспорт и импорт товаров, могут декларироваться путем подачи в таможенные органы таможенной декларации в виде письменного заявления (далее Заявление).
Перечень сведений, подлежащих в соответствии с Приказом ГТК России 203 указанию в Заявлении, в том числе необходимых для осуществления валютного контроля (о номере и дате Паспорта сделки (ПС), Паспорта импортной сделки (ПСи), о количестве товаров и их кодах по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Российской Федерации (ТН ВЭД России), цене и валюте, в которой определена цена товара по договору), позволяет уполномоченным банкам на основании Заявления сформировать УК/УКи.
В рамках технологии таможенно-банковского контроля, предусмотренной Инструкцией 86-И и Инструкцией 91-И, в качестве документа, являющегося основанием для формирования базового документа валютного контроля Учетной карточки (УК/УКи), используется таможенная декларация, оформляемая на бланках ТД1 и ТД2 (ГТД).
В случае непоступления УК/УКи из ГТК России при представлении в уполномоченный банк экспортером (импортером) ксерокопии таможенной декларации, оформленной в виде Заявления, уполномоченные банки могут самостоятельно формировать УК/УКи в формате, установленном Приложениями 2 к указанным Инструкциям, на основании сведений, содержащихся в Заявлении и ПС (ПСи). При этом сведения об уполномоченном банке, Экспортере (Импортере), контракте, валюте цены могут указываться в УК/УКи с помощью программных комплексов в автоматическом режиме. Сведения о фактурной стоимости товаров в графах "Фактурная стоимость" УК и "Сумма таможни" УКи, а также кодах товаров указываются в УК (УКи) на основании информации о цене товаров по договору и кодах товаров в соответствии с ТН ВЭД России, содержащейся в Заявлении.
При получении из ГТК России УК (УКи), содержащих сведения о товарах, декларирование которых производилось путем подачи Заявления, сведения о фактурной стоимости товаров в графах "Фактурная стоимость" УК и "Сумма таможни" УКи могут указываться уполномоченным банком самостоятельно на основании информации о цене товаров по договору, содержащейся в Заявлении.
Вопрос 2. Каков порядок оформления (переоформления) Паспорта импортной сделки в случае задержки поставки импортируемого товара, в результате чего ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации осуществляется в сроки более поздние, чем это указано в строке "Последняя дата" оформленного по данному договору Пси?
Ответ. Порядком оформления ПСи, предусмотренным Инструкцией 91-И, установлено, что, ввиду того что завершение таможенного оформления в отношении последней партии ввозимого по договору товара может производиться позднее завершения исполнения иностранным контрагентом (продавцом) всех своих обязательств по договору, в строке "Последняя дата" ПСи может быть указана дата более поздняя, чем предусмотренные договором сроки исполнения сторонами своих взаимных обязательств.
Учитывая изложенное, считаем, что в случае задержки поставки импортного товара по причинам, не зависящим от сторон по договору, в результате чего ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации осуществляется в сроки более поздние, чем это указано в строке "Последняя дата" оформленного по данному договору ПСи, Импортер вправе переоформить ПСи, предоставив в Банк Импортера письмо-заявление с объяснением причин продления срока поставки товаров. При этом в графе "Последняя дата" переоформленного ПСи указывается уточненная дата завершения таможенного оформления на территории Российской Федерации в отношении последней партии импортируемого по договору товара, рассчитываемая Импортером самостоятельно, а в третьей части кода ПСи, указываемого в строке "Паспорт импортной сделки ", проставляется порядковый номер ПСи, следующий за номером, присвоенным Банком Импортера Паспорту импортной сделки, ранее оформленному по данному договору.
Все документы, представленные Импортером в Банк Импортера в качестве основания для подписания нового ПСи по данному договору, направляются в Досье (Импорт), сформированное по ранее оформленному ПСи.
Оформление (переоформление) Паспорта импортной сделки в указанном случае не освобождает Импортера от ответственности за нарушение требований валютного законодательства и нормативных правовых актов Российской Федерации.
Вопрос 3. Каким образом должен осуществляться валютный контроль в случае представления в уполномоченный банк дополнительного соглашения к договору на экспорт товара, предусматривающего уменьшение цены договора, возврат товара (в том числе некачественного) в Российскую Федерацию и, соответственно, возврат денежных средств покупателю-нерезиденту?
Ответ. Дополнительное соглашение, предусматривающее уменьшение цены договора, возврат товара (в том числе некачественного) в Российскую Федерацию, возврат денежных средств покупателю-нерезиденту, является дополнением к договору на экспорт товара, валютный контроль за исполнением которого должен осуществляться в рамках Инструкции 86-И.
В связи с этим на основании вышеуказанного дополнительного соглашения экспортеру следует переоформить Паспорт сделки в соответствии с требованиями п. 3.11 Инструкции 86-И.
Информация о возврате денежных средств, ранее полученных от иностранной стороны в счет оплаты экспортированных по договору товаров, должна быть отражена уполномоченным банком в УК и Ведомости банковского контроля в соответствии с Приложениями 2 и 4 к Инструкции
86-И. Информация о возврате нерезидентом товара отражается в строке "Особые отметки" УК.
Поскольку в указанном случае оплата товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской федерации, не производится, то ввоз возвращаемого товара на территорию Российской Федерации осуществляется без представления в таможенные органы Паспорта импортной сделки.
Вопрос 4. Следует ли отражать в Паспорте сделки сведения об осуществлении резидентом-экспортером поставок товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX ТН ВЭД России, в случае если срок поступления валютной выручки не превышает 90 дней с даты поставки товара?
Ответ. В соответствии с порядком оформления Паспорта сделки, установленным Приложением 1 к Инструкции 86-И, в разделе "Особые отметки Банка" Паспорта сделки указываются сведения об осуществлении по договору поставок товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX ТН ВЭД России, срок поступления валютной выручи за которые не превышает трех лет ("Федеральный закон" /72-ФЗ/31.05.2001/ стоимость товаров в валюте цены/дата поступления последнего платежа за эти товары).
Таким образом, требование об указании в разделе "Особые отметки" Паспорта сделки сведений об осуществлении по договору поставок товаров, относящихся к вышеперечисленным разделам ТН ВЭД России, установленное Инструкцией 86-И, распространяется также на случаи, когда срок поступления выручки не превышает 90 дней с даты поставки товара.
В случае если по договору осуществляется поставка товаров, относящихся к разделам XVI, XVII, XIX ТН ВЭД России, а Паспорт сделки, имеющийся в уполномоченном банке, не содержит сведений об осуществлении по соответствующему договору поставок товаров, относящихся к указанным разделам ТН ВЭД России, то такой Паспорт сделки должен быть переоформлен экспортером с учетом требований, установленных Инструкцией 86-И.
Вопрос 5. При соблюдении каких условий резидент вправе без разрешения Банка России осуществить перевод иностранной валюты из Российской Федерации в оплату морского судна в соответствии с пп. 1.1.1 Положения Банка России от 24.04.1996 39 "О порядке проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций" (далее Положение Банка России 39)?
Ответ. Валютная операция по переводу резидентом из Российской Федерации нерезиденту иностранной валюты за приобретенное по импортному договору морское судно может быть осуществлена без разрешения Банка России в соответствии с пп. 1.1.1 Положения Банка России 39 при условии, что в срок, не превышающий одного года со дня перевода суммы предварительной оплаты (аванса), резидентом в уполномоченный банк будут представлены документы, подтверждающие переход к нему права собственности на морское судно. В соответствии с п. 2 и 3 ст. 33 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации право собственности на морское судно подтверждается его включением в Государственный судовой реестр.
Вопрос 6. Распространяются ли требования п. 3.8 Инструкции Банка России от 12.10.2000 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" (далее Инструкция Банка России 93-И) о порядке покупки иностранной валюты за счет средств в валюте Российской Федерации на счетах нерезидентов типа "Н", если международными договорами, участником которых является Российская Федерация, предусмотрена обязанность Российской Федерации по обеспечению полной и своевременной конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту вышеуказанным нерезидентам участникам таких международных договоров?
Ответ. В соответствии с п. 4 ст. 15 Конституции Российской Федерации и п. 2 ст. 5 Федерального закона "О международных договорах" международные договоры, заключенные Российской Федерацией, имеют приоритетную силу по отношению к нормативным актам, принятым в Российской Федерации.
Инструкция Банка России 93-И не изменяет порядок ведения нерезидентами, в отношении которых заключены международные договоры Российской Федерации, операций с валютой Российской Федерации, определенный вышеуказанными международными договорами.
В тех случаях, когда международным договором Российской Федерации предусмотрена обязанность Российской Федерации по обеспечению полной и своевременной конвертации валюты Российской Федерации нерезидентами участниками этих международных договоров, на денежные средства на рублевых счетах типа "Н" указанных нерезидентов не распространяются требования п. 3.8 Инструкции Банка России 93-И
о порядке покупки иностранной валюты.
Вопрос 7. Какой статус (резидент или нерезидент) имеет при проведении валютных операций в Российской Федерации лицо без гражданства, которому выдан вид на жительство в Российской Федерации?
Ответ. В соответствии с пп. "а" п. 6 ст. 1 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" нерезидентами являются физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации. Подпункт "а" п. 5 ст. 1 указанного Закона устанавливает, что резидентами являются физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации.
Согласно ст. 2 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" вид на жительство документ, выданный лицу без гражданства в подтверждение права на постоянное проживание в Российской Федерации, а также права на свободный выезд из Российской Федерации и въезд в Российскую Федерацию. Вид на жительство, выданный лицу без гражданства, является одновременно и документом, удостоверяющим его личность.
Лицо без гражданства, имеющее в соответствии с Федеральным законом "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" вид на жительство в Российской Федерации, при проведении валютных операций должно действовать как резидент при представлении в уполномоченный банк вышеуказанного вида на жительство.
Вопрос 8. Должен ли уполномоченный банк отказать физическому лицу-нерезиденту в открытии банковских счетов, проведении операций по этим счетам, в совершении валютно-обменных операций, а также в оказании иных банковских услуг в случаях, когда из предъявленных физическим лицом-нерезидентом документов следует, что срок пребывания данного лица на территории Российской Федерации истек?
Ответ. В соответствии со ст. 2 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" к лицам, законно находящимся в Российской федерации, относятся иностранные граждане лица, имеющие действительные: вид на жительство, либо разрешение на временное проживание, либо визу, либо иные предусмотренные федеральным законом или международным договором Российской Федерации документы, подтверждающие право иностранного гражданина на пребывание (проживание) в Российской федерации.
Статьей 5 указанного Федерального закона предусмотрено, что срок временного пребывания иностранного гражданина в Российской Федерации определяется сроком действия выданной ему визы.
Срок временного пребывания в Российской Федерации иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, не может превышать девяноста суток, за исключением случаев, предусмотренных указанным Федеральным законом.
Временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин обязан выехать из Российской Федерации по истечении срока действия визы или срока, установленного вышеназванным Федеральным законом, если на момент истечения указанных сроков им не получено разрешение на продление срока пребывания либо разрешение на временное проживание.
На основании ст. 30 Федерального закона
"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" контроль за проживанием, временным пребыванием в Российской Федерации и транзитным передвижением в пределах Российской Федерации иностранных граждан осуществляется федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами внутренних дел, его территориальными органами и федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел.
Поскольку уполномоченный банк к таким органам не относится, то сотрудники банка не уполномочены проверять правомерность нахождения физического лица-нерезидента на территории Российской Федерации.
В соответствии с нормативными актами Банка России при открытии счетов, проведении операций по счетам, совершении валютно-обменных операций физическое лицо-нерезидент предъявляет в уполномоченный банк паспорт или иной действительный документ, удостоверяющий его личность и признаваемый в Российской Федерации в этом качестве.
Таким образом, при предъявлении физическим лицом-нерезидентом в уполномоченный банк паспорта или иного действительного документа, удостоверяющего его личность, уполномоченный банк не вправе отказать физическому лицу-нерезиденту в открытии счетов, проведении операций по счетам, в совершении валютно-обменных операций, а также в оказании иных банковских услуг, в том числе в случаях, когда из предъявленных документов следует, что срок пребывания данного лица на территории Российской Федерации истек.
Исключение составляют случаи открытия рублевых счетов физическим лицам-нерезидентам в соответствии с Инструкцией Банка России 93-И. Уполномоченный банк вправе отказать физическому лицу-нерезиденту в открытии рублевых счетов, поскольку для открытия указанных счетов необходимо наличие действующей визы, если иное не предусмотрено международным договором Российской федерации. При этом Инструкция Банка России 93-И не содержит требований по контролю со стороны уполномоченного банка за сроком действия въездной визы в период после открытия в соответствии с п. 2.4 Инструкции Банка России 93-И счетов физическому лицу-нерезиденту.
Вопрос 9. Чем должен руководствоваться уполномоченный банк при осуществлении юридическим лицом-резидентом (инвестором) валютной операции, связанной с осуществлением прямых инвестиций в страны Содружества Независимых Государств, если общая сумма инвестиций по договору, указанная в Заявке, равна или превышает 10 млн долл. США или эквивалентную сумму в другой иностранной валюте, а переводы денежных средств в иностранной валюте осуществляются на основании платежных поручений, каждое из которых не превышает 10 млн долл. США?
Ответ. В соответствии с Положением Банка России от 05.07.2001 142-П "О порядке проведения юридическими лицами-резидентами валютных операций, связанных с осуществлением прямых инвестиций в страны Содружества Независимых Государств" (далее Положение Банка России 142-П) прямая инвестиция осуществление инвестором перевода иностранной валюты с целью приобретения предприятия, создания на территории страны, являющейся участницей СНГ, коммерческой организации в случае, если доля инвестора равна или превышает 10% величины уставного капитала создаваемой коммерческой организации, приобретения не менее 10% акций, долей участия (вклада) в уставном капитале (пая в имуществе) ранее созданной на территории страны, являющейся участницей СНГ, коммерческой организации, а также приобретения акций, долей участия (вклада) в уставном капитале (пая в имуществе) коммерческой организации, созданной на территории страны, являющейся участницей СНГ, доля участия российского инвестора в которой составляет не менее 10%.
Для осуществления прямой инвестиции (в уведомительном или разрешительном порядке) инвестор представляет в уполномоченный банк, осуществляющий расчетное обслуживание по прямой инвестиции, документы, необходимые для перевода иностранной валюты, в том числе Заявку, оформленную в соответствии с Приложением 2 к Положению Банка России 142-П, и нотариально заверенную копию договора между инвестором и нерезидентом-контрагентом о приобретении за иностранную валюту акций, доли участия (вклада) в уставном капитале (пая в имуществе) упомянутого нерезидента.
В соответствии с Приложением 2 к Положению Банка России 142-П (раздел III "Сведения о прямой инвестиции") указанная Заявка должна содержать сумму прямой инвестиции по договору, заключенному между инвестором и нерезидентом-контрагентом.
В соответствии с п. 2.1 и 2.2 Положения Банка России 142-П прямые инвестиции на сумму до 10 млн долл. США осуществляются в уведомительном порядке, а прямые инвестиции на сумму, равную или превышающую 10 млн долл. США, осуществляются на основании разрешений, выдаваемых территориальными учреждениями Банка России по месту государственной регистрации инвестора.
Таким образом, если общая сумма инвестиций по договору, указанная в Заявке, равна или превышает 10 млн долл. США, то для осуществления прямой инвестиции инвестору необходимо получить разрешение территориального учреждения Банка России независимо от количества переводов, каждый из которых не превышает
10 млн долл. США.
Материал подготовлен
Департаментом валютного регулирования
и валютного контроля ЦБ РФ
"Вестник банка России", 2004, 22
Когда импортеру паспорт менять
Информационное письмо Центрального банка РФ от 26.03.04 N 27
"Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования и валютного контроля"
br>
Центральный банк письмом от 26.03.04 N 27 разъяснил банкам и их клиентам, как надо применять правила валютного законодательства при совершении экспортных и импортных операций. При этом среди прочих вопросов Банк России рассмотрел и ситуации, связанные с изменением договоров, по которым происходят экспортно-импортные операции. Ведь такие договоры, являясь гражданско-правовыми, могут меняться по соглашению сторон. Более того, иногда изменения происходят и по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон.
Как такие изменения повлияют на отношения экспортера или импортера и уполномоченного банка? Например, как надо поступить, если по не зависящим от импортера обстоятельствам задерживается ввоз товара на территорию России? Ведь сроки ввоза указаны в паспорте импортной сделки.
По мнению Банка России, в подобной ситуации импортер имеет право переоформить паспорт сделки. Для этого ему надо представить в свой банк письмо-заявление с объяснением причин продления сроков поставки товаров. При этом импортер должен рассчитать и указать в письме не только новую дату поставки, но и дату завершения таможенного оформления последней партии товара.
Потребуется переоформить паспорт сделки и при заключении дополнительного соглашения к экспортному или импортному контракту, которое предусматривает уменьшение цены, возврат товара или возврат денег. Здесь Банк России особо отмечает, что дополнительное соглашение к договору на экспорт товаров подпадает под валютный контроль. Поэтому банки должны следить за исполнением допсоглашений так же, как и за исполнением основного договора. А это в свою очередь значит, что заключение дополнительного соглашения влечет необходимость переоформления паспорта сделки. При этом если дополнительное соглашение предусматривает возврат экспортером денег своему иностранному покупателю, то банк должен отразить эту операцию в учетной карточке экспортера. В этой же карточке - в строке "Особые отметки" - надо отразить и возврат иностранным покупателем товара (в том числе и некачественного). А вот оформлять на ввозимый в таком случае товар паспорт импортной сделки не надо. Ведь такой товар ввозится без оплаты, соответственно отсутствует сама импортная сделка.
УНП 27.04.04.
Когда в БРИФЕ не видна дата
Вопрос:
В августе 2003 года ввез из-за границы в Калининградскую область
автомобиль иностранного производства. В августе 2003 г. обратился в
Багратионовскую таможню с заявлением о таможенном оформлении автомобиля с
оплатой ввозной таможенной пошлины по единой ставке в размере 0,85 евро за
один кубический сантиметр объема двигателя. Таможня отказала в этом со
ссылкой на то, что ввезенный автомобиль выпущен в апреле 1996 года и с
момента выпуска прошло более 7 лет. При этом таможенные органы обосновывают
свои действия тем, что в БРИФе дата изготовления не видна. Отказ считаю
необоснованным, поскольку ввезенная мною модель стала выпускаться только с 4
июня 1996 г., из представленного БРИФа видно, что автомобиль впервые
поступил в магазин в ноябре 1996 г. и продан первому владельцу 3 декабря
1996 года, таким образом на момент его ввоза в РФ с даты выпуска автомобиля
прошло не более 7 лет. Насколько правомерны действия таможни и стоит ли их
обжаловать в суде?
Ответ:
Однозначно ответить на ваш вопрос невозможно. Если БРИФ не содержит
сведений о дате изготовления автомобиля, то в соответствии с п. 10
"Положения о перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу
Российской Федерации", утвержденного постановлением Правительства РФ от 10
июля 1999 г. (в ред. от 30.11.01 г., 30.08.02 г., от 21.06.03 г.) при
отсутствии документального подтверждения даты изготовления транспортного
средства год выпуска определяется по коду изготовления, указанному в
идентификационном номере транспортного средства, при этом полный год выпуска
исчисляется с 1 июля года изготовления.
Так как, год выпуска автомобиля, согласно вашему вопросу, 1996, то полный
год выпуска ввезенного вами автомобиля будет с 1 июля 1996 года. Поскольку
автомобиль вами ввезен в августе 2003 г., то с момента его выпуска прошло
более 7 лет.
При таких обстоятельствах действия таможенных органов соответствуют закону.
Судебные перспективы дела по заявлению об обжаловании действий таможенных
органов будут зависеть от содержания БРИФа. Если в нем не указана дата
изготовления транспортного средства, то дело вы, скорее всего, проиграете.
На вопросы читателей отвечал Александр ЗИНОВЬЕВ,сотрудник юридического
отдела КРОО "Союз по защите прав предпринимателей и потребителей"
Машинам из Беларуси необходимо удостоверение
При ввозе на территорию России автомобилей, зарегистрированных в Беларуси, необходимо удостоверение ввоза транспортного средства (УВТС), которое выдается на таможне в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации. Для российских граждан УВТС оформляется на срок временного ввоза транспорта при уплате таможенных пошлин и налогов. Срок временного ввоза не должен превышать шести месяцев в течение одного года. Для иностранных граждан УВТС действительно на срок регистрации человека по месту его временного проживания. Согласно Закону РФ " Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" удостоверение оформляется при наличии страхового полиса. При нарушении таможенного законодательства "белорусские" автомобили будут задержаны сотрудниками ГИБДД МВД РФ и переданы на таможню для проверки законности нахождения данного транспорта на территории России. По результатам проверки таможенные органы будут возбуждать дела об административных нарушениях против автовладельцев.
ТК РФ 2004.Таможенные платежи.
Таможенный кодекс-2004 установил только две формы изменения срока уплаты таможенных пошлин, налогов: отсрочка - изменение срока уплаты таможенных платежей с единовременной уплатой; рассрочка - поэтапная уплата суммы таможенных платежей (п. 2 ст. 333) и при наличии оснований, перечень которых является закрытым и определен в ст. 334.
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) в настоящее время принимает только федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела 1*. Отказать в предоставлении отсрочки (рассрочки) таможенные органы могут только при наличии двух оснований, перечисленных в п. 1 ст. 335.
Согласно ежегодным законам о федеральном бюджете предельная сумма отсрочек (рассрочек) по федеральным налогам и сборам уменьшается из года в год, в частности на 2001 г. и 2002 г. лимит был установлен в сумме 2 млрд руб., на 2003 г. - в размере 1, 7 млрд руб., а на 2004 г. -1, 5 млрд руб.
В соответствии со ст. 336 Кодекса независимо от оснований предоставления отсрочки или рассрочки на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в период такой отсрочки или рассрочки. Начиная с 15 января 2004 г. ставка рефинансирования установлена в размере 14 процентов годовых 2*.
Кодекс предусматривает начисление и взимание процентов по ставке рефинансирования еще в ряде случаев, в частности:
1. При выпуске для свободного обращения товаров, ввезенных и помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории и (или) продуктов их переработки уплачиваются суммы таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате, если бы ввезенные товары были заявлены к выпуску для свободного обращения в день помещения товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории, а также проценты с указанных сумм по ставкам рефинансирования Банка России, как если бы в отношении указанных сумм была предоставлена отсрочка со дня помещения товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории (п. 4 ст. 185).
2. При изменении таможенного режима переработки вне таможенной территории на таможенный режим экспорта в отношении вывезенных товаров подлежат уплате суммы вывозных таможенных пошлин, если они установлены, а также проценты с указанных сумм, как если бы на день принятия таможенной декларации на вывоз была предоставлена отсрочка уплаты вывозной таможенной пошлины (п. 3 ст. 208).
3. При выпуске для свободного обращения товаров, ранее помещенных под таможенный режим временного ввоза, в отношении которых применялось частичное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, за период, когда применялось такое освобождение, подлежат уплате проценты с сумм таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате, если бы в отношении этих сумм была предоставлена рассрочка со дня применения частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов, за исключением случая, когда сумма таможенных пошлин, налогов, уплаченная при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов, стала равной сумме, которая подлежала бы уплате, если бы в день помещения под таможенный режим временного ввоза товары были выпущены для свободного обращения (п. 2 ст. 214).
4.1. При помещении на таможенный склад иностранных товаров, ранее помещенных под другие таможенные режимы и предназначенных для вывоза с таможенной территории Российской Федерации, в отношении указанных товаров не уплачиваются ввозные таможенные пошлины, налоги либо уплаченные суммы указанных таможенных пошлин, налогов возвращаются таможенными органами, если такое освобождение или возврат предусмотрены при фактическом вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации. При неосуществлении вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации подлежат уплате суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, в отношении которых было предоставлено освобождение от их уплаты или был произведен возврат указанных сумм, а также проценты с них. Исчисление подлежащих уплате сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, а также процентов с них производится на основе правил завершения действия предыдущего таможенного режима и в соответствии с условиями помещения под вновь избранный таможенный режим, определенный декларантом для использования товаров на таможенной территории Российской Федерации (п. 1 ст. 220).
4.2. При помещении на таможенный склад российских товаров, предназначенных для вывоза с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта, предоставляются освобождение от уплаты, возмещение или возврат сумм внутренних налогов, если такие освобождение, возмещение или возврат предусмотрены при фактическом вывозе указанных товаров с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При неосуществлении фактического вывоза таких товаров в течение шести месяцев со дня помещения на таможенный склад указанные суммы взимаются с начислением на них процентов по ставкам рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшим в период хранения товаров на таможенном складе, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для взимания таможенных платежей (п. 2 ст. 220).
5. При реимпорте товаров подлежат возвращению в федеральный бюджет: суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) проценты с них, если суммы таких пошлин, налогов и (или) проценты не взимались либо были возвращены в связи с вывозом товаров с таможенной территории Российской Федерации; суммы внутренних налогов, субсидий и иные суммы, не уплаченные либо полученные прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров с таможенной территории Российской Федерации. Правительство Российской Федерации вправе определять случаи, когда наряду с указанными суммами взимаются проценты с них по ставкам рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 1, 3 ст. 236).
6. При невозвращении временно вывезенных товаров уплачиваются суммы вывозных таможенных пошлин, исчисленных исходя из таможенной стоимости товаров и (или) их количества при их вывозе, а также ставок таможенных пошлин, действующих на день заявления товаров к таможенному режиму временного вывоза. С указанных сумм уплачиваются проценты по ставкам рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, как ее-ли бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка в день помещения товаров под таможенный режим временного вывоза (п. 2 ст. 255).
7. В случае закрытия магазина беспошлинной торговли суммы внутренних налогов, возвращенные в отношении российских товаров, помещенных под таможенный режим беспошлинной торговли и находящихся в магазине беспошлинной торговли, взимаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с начислением на указанные суммы процентов по ставкам рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшим в период нахождения товаров в магазине беспошлинной торговли, в порядке, предусмотренном ТК РФ для взимания таможенных платежей (п. 2 ст. 263).
8. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, на счет которого поступили суммы таможенных платежей. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата. Если уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов производились в иностранной валюте, проценты, установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации в валюту Российской Федерации на день, когда произошли их излишняя уплата или излишнее взыскание (п. 4 ст. 355).
Глава 33. Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов
Случаи начисления процентов по ставке рефинансирования, устанавливаемой Банком России
1* См. п. 14.3 Методических указаний о порядке применения таможенными органами положений Таможенного кодекса РФ, относящихся к таможенным платежам, утвержденных распоряжением ГТК России от 27.11.2003 N 647-р.
2* Телеграмма Банка России от 14.01.2004 N 1372-У.
"Виртуальная таможня" по материалам газеты "Экономика и жизнь" 19.04.04.
Раз в семь дней
Вопрос:
Правда ли, что по новым правилам российский гражданин может беспошлинно ввезти из-за границы не больше 50 кг купленных за границей вещей только в том случае, если частота его поездок не превышает 7 дней?
Ответ:
Да, любой человек в независимости от гражданства при въезде на территорию Российской Федерации может беспошлинно ввезти не более 50 кг товара на сумму не выше 65 тыс. руб. Но если частота перемещений конкретного человека превышает 7 дней (один раз в неделю), то он должен платить пошлину вне зависимости от количества и стоимости товара (постановление Правительства РФ N 718 от 29 ноября 2003 г., приказ ГТК N 1440).
Получается, что по новым правилам, если следующий въезд на территорию России совершен через 5 дней после предыдущего, то человек должен платить пошлину за товар любого веса и стоимости (даже за 20 кг и стоимостью не более 300 руб.)
экономика и время
Проверка после "выпуска"
Вопрос:
Действительно ли сотрудники таможни могут проводить проверки товаров, таможенное оформление которых уже завершено?
Ответ:
Да, могут. Такие проверки называются таможенным контролем товаров после выпуска. Проводятся они с целью соблюдения требований законодательства. Решение о проверке принимается руководством таможенных органов и оформляется специальным постановлением. Для этих целей создается специальная комиссия, состоящая из сотрудников таможни. В ее состав могут быть включены и работники других ведомств.
Основанием для проведения контроля после выпуска товара в свободное обращение являются данные, указывающие на возможные нарушения. Данные могут быть получены, например, в результате осуществления оперативно-разыскной деятельности компетентных органов. Проверки обычно проводят в местах нахождения товаров: на складах, в магазинах, торговых точках. Бывает, контролируют не только самих импортеров, но и коммерсантов, купивших товар в результате последующих продаж.
Предприниматель должен представить комиссии товары, бухгалтерские, товаросопроводительные, таможенные и другие документы, имеющие отношение к ввозимому грузу.
При обнаружении в ходе проведения таможенного контроля после выпуска признаков нарушений таможенных правил оформляют соответствующие протоколы.
Экономика и время 19.04.04.
Чтобы исключить придирки
Вопрос:
- При декларировании товаров часто сталкиваемся с тем, что таможня запрашивает сведения, которые нам просто не известны и касаются технических характеристик изделий. Неужели это необходимо для заполнения таможенной декларации? Нам кажется, что это просто придирки, которые вызывают задержки в таможенном оформлении. Что нам надо предпринять, чтобы обезопасить себя от излишнего интереса к нашим товарам?
Пахомова Е.Г. Москва
Ответ:
- Интерес таможни к описанию товаров правомерен, так как в одной товарной позиции могут содержаться товары с разным уровнем налогообложения. В соответствии со статьей 124 Таможенного кодекса (раздел 3 пункт 4) Декларирование товаров указывают следующие сведения о товарах: наименование, описание, код по ТН ВЭД, страну происхождения, страна
отправления (назначения) описание упаковок (количество, вид, маркировка, и порядковые номера); количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) или в других единицах измерения; таможенную стоимость. Это требование появилось не только сейчас, а было и ранее. Так, в 2001 году ГТК был издан приказ 888 О требованиях к описанию отдельных категорий товаров в графе 31 ГТД , где подробно расписаны требования к описанию отдельных категорий товаров.
Так, при ввозе линолеума (код 5904) нужно знать следующее: сырьевой состав текстильного материала (например, джутовый холст или нетканый материал из полиэфирных волокон); состав и структуру каждого слоя покрытия (например, сл Виртуальная таможня по материалам журнала Таможня
Виртуальная таможня по материалам журнала "Таможня"
Товары двойного назначения
Вопрос:
- При отправке продукции на экспорт выяснилось, что код нашего товара попал в списки товаров двойного применения. Что это значит?
Слепцов В.В. Подольск
Ответ:
-Довольно часто экспортеры сталкиваются с такой ситуацией, когда его совершенно обычные товары имеют один и тот же код ТН ВЭД с изделиями в контрольных списках товаров двойного применения. Это такая категория продукции и технологий, которая обычно используется в мирных целях, но может применяться и при создании ядерных материалов и оружия массового поражения. Экспорт таких товаров строго контролируется. Для их отправки необходимо специальное разрешение или лицензия.
Само совпадение кода вашего товара с контрольными списками еще не означает, что товар попал в категорию двойного применения. Для того чтобы быть им, он еще должен и соответствовать определенным техническим характеристикам. Так, товарами двойного применения будут не все шлифовальные станки, а только те, которые имеют точность лучшую, чем 3 микрона.
Все эти характеристики приведены в описаниях контрольных списков. Если ваши изделия или материалы не соответствуют по техническим характеристикам спискам, они не являются товарами, экспорт которых контролируется. При соблюдении других условий таможенного режима они могут быть свободно отправлены за рубеж.
В процессе таможенного оформления ответственное лицо определяет: имеет ли данный товар признаки контролируемого. В случае их выявления, сведения направляют в отдел нетарифного и экспортного контроля таможни, который решает, можно ли продолжать дальнейшее оформление или требуется специальная экспертиза. Ее проводят уполномоченные организации, они точно и достоверно могут определить, является ли ваш товар товаром двойного применения или нет.
Виртуальная таможня по материалам журнала Таможня
Права декларанта при экспертизе
Вопрос:
- При оформлении ввезенной мною обуви сотрудники таможни отправили образцы на экспертизу. Какие у меня есть права в этом случае?
Погорелый Е.П. Рязань
Ответ:
-При назначении и проведении экспертизы декларант вправе:
- мотивированно заявлять отвод эксперту;
- заявлять ходатайства о назначении конкретного эксперта;
- заявлять ходатайства о постановке дополнительных вопросов эксперту для получения по ним заключения;
- присутствовать с разрешения таможенного органа, назначившего экспертизу, при проведении экспертизы и давать объяснения эксперту;
- брать пробы и образцы товаров;
- ознакомиться с заключением эксперта либо его сообщением о невозможности дать заключение и получить копию такого документа;
- ходатайствовать о проведении дополнительной или повторной экспертизы. Срок экспертизы не должен превышать:
- сроков временного хранения (2 месяца, предельный срок 4 месяца), если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы;
- шесть месяцев, если экспертиза проводится в отношении транспортных средств;
- один год в иных случаях.
Расходы на проведение экспертизы возмещаются за счет федерального бюджета, за исключением случаев проведения экспертизы не по инициативе таможенных органов.
Виртуальная таможня по материалам журнала Таможня
О требовании наличия доверенности на управление автотранспортным средством при въезде В Республику Беларусь
В соответствии с Положением о порядке таможенного оформления транспортных
средств, временно ввозимых физическими лицами на таможенную территорию
Республики Беларусь, утвержденным постановлением Государственного
таможенного комитета Республики Беларусь, одним из условий выдачи
таможенного разрешения на временное пользование транспортным средством,
ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь в упрощенном, льготном
порядке, является представление документов, подтверждающих правомочия
физического лица в отношении временно ввозимого транспортного средства.
При ввозе транспортного средства, не состоящего на регистрационном учете в
органах ГАИ Республики Беларусь или Российской Федерации, на таможенную
территорию Республики Беларусь или при перемещении транзитом через
таможенную территорию Республики Беларусь также необходимо представление
документов, подтверждающих правомочия лица в отношении данного транспортного
средства, поскольку данные транспортные средства подлежат обязательному
декларированию в письменной форме.
Подача таможенной декларации должна сопровождаться предъявлением в том числе
документов, подтверждающих законность приобретения или пользования
транспортным средством, Положения о форме и порядке декларирования товаров,
не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности,
перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Республики
Беларусь, утвержденного постановлением Государственного таможенного комитета
Республики Беларусь от 20.02.2002 N'7. К таким документам, подтверждающим
законность получения транспортного средства, относятся доверенность, договор
аренды и другие документы.
Таким образом, для целей таможенного оформления транспортных средств,
перемещаемых физическими лицами и зарегистрированных в иных государствах,
чем Республика Беларусь или Российская Федерация, либо снятых с
регистрационного учета, необходимо предъявлять доверенность либо иные
документы, подтверждающие законность их получения, а также правомочия лица в
отношении данного транспортного средства.
При перемещении физическими лицами через таможенную границу Республики
Беларусь транспортных средств, состоящих на регистрационном учете в
подразделениях ГАИ Республики Беларусь или Российской Федерации,
предъявления доверенности либо иных документов, подтверждающих законность их
получения, а также правомочия лица в отношении данного транспортного
средства, не требуется, поскольку указанные транспортные средства не
подлежат обязательному декларированию в письменной форме.
Одновременно информируем, что в соответствии с требованиями Правил дорожного
движения, утвержденных Постановлением Совета министров Республики Беларусь,
вступившими в действие с 01.07.2003 г., доверенность на право управления или
распоряжения транспортным средством не относится к числу документов, которые
водитель обязан иметь при себе и передавать работникам ГАИ для проверки.
Вместе с тем доверенности на управление и распоряжение транспортными
средствами как таковые указанными Правилами не отменены.
Материалы для полосы предоставлены Калининградским отделением посольства
Республики Беларусь в РФ.
"Виртуальная таможня" по материалам газеты "Калининградские Колеса" 16.04.04.
Когда НДС на таможне уплачен третьим лицом...
Вопрос:
Наша организация-импортер ввезла товар на таможенную территорию РФ. На таможне НДС был уплачен по нашему поручению другой организацией. В платежном поручении было написано, что платеж производится за декларанта в счет будущего взаиморасчета с ним. Имеем ли мы право в данной ситуации (как собственник товара) предъявить НДС к вычету на основании ст. 171 НК РФ?
И. Кидяева, г. Петропавловск-Камчатский
Ответ:
В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.
Как старый Таможенный кодекс (ст. 118), так и новый (ст. 328) предусматривает возможность уплаты таможенных платежей любым лицом (не обязательно декларантом). Поэтому факт перечисления таможенных платежей не со счета собственника товара, а через поручителя, на наш взгляд, не может препятствовать получению вычетов в соответствии со ст. 171 НК РФ при условии соблюдения всех остальных требований, установленных ст. 170 - 172 НКРФ.
Этот вывод в полной мере подтверждается и арбитражной практикой (постановления ФАС Северо-Западного округа от 10 февраля 2004 г. N А56-38734/02, от 25 декабря 2003 г. N А56-21309/03, Уральского округа от 20 октября 2003 г. N Ф09-4323/03-АК).
В то же время нельзя не отметить, что нам известны и противоположные судебные решения (например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 февраля 2002 г. N Ф04/731-171/А45-2002).
Кроме того, обратим внимание еще на один момент. Проблема с вычетом НДС в данном случае может возникнуть не только в связи с тем, что оплата произведена третьим лицом, но и по иной причине.
В вопросе указано, что третье лицо произвело платеж в счет будущего взаиморасчета с собственником импортируемого товара. То есть платеж третьего лица привел к возникновению задолженности собственника товара перед этим третьим лицом.
Налоговые органы в таких ситуациях настаивают на том, что налогоплательщик имеет право на вычет НДС только после того, как он погасит свою задолженность перед третьим лицом. К сожалению, арбитражные суды в таких ситуациях часто поддерживают требования налоговиков (например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15 мая 2003 г. NФ08-1551/2003-578А).
Т. Крутикова, ведущий эксперт "АКДИ ЭЖ"
Модифицируйте автомобиль по закону
В последнее время участились случаи, когда автолюбители в целях экономии предпочитают обновлять старенькие машины более современными деталями
Речь идет о корпусах и двигателях, которые привозятся, как правило, из Японии.
О том, как правильно модифицировать автомобиль, чтобы не иметь проблем ни с таможней, ни с госавтоинспекцией, рассказывает Владимир Горбунов, начальник межрайонного регистрационно-экзаменационного отдела ГАИ Владивостока
Одним из важных моментов является требование, чтобы новый двигатель или корпус (номерной агрегат) был той же модели и с того же завода-производителя, что и старая машина.
Провозимые через таможню корпус и двигатель должны быть зарегистрированы на разные имена, так как в противном случае номерные агрегаты, записанные на одного владельца, будут считаться целым автомобилем (в данном случае пошлина выше).
Затем необходимо получить "Заключение о возможности и порядке внесения изменений в конструкцию", которое выдается по следующим адресам:
Центр безопасности дорожного движения и технической экспертизы при Нижегородском государственном техническом университете. 603600, г. Нижний Новгород, ул. Минина, д. 24, офис 1124, тел.:(8312) 36-73-84.
ООО "Испытательно-технический центр "Тест-Сервис" (Базовая испытательная лаборатория ИЦ-НИЦИАМТ). 640008, г. Курган, ул. Автозаводская, д. 1, тел.: 48-76-17.
Государственный научный центр Научно-исследовательский автомобильный и автомоторный институт (ГНЦ ФГУП НАМИ). 125438, Москва, ул. Автомоторная, д. 2, тел.: (095) 456-61-51.
Некоммерческая организация Межотраслевой фонд поддержки технических инициатив автовладельцев ("НАМИ-ПТИА-Фонд"). 125438, Москва, ул. Автомоторная, д. 2, тел.: (095) 976-61-51.
Акционерное общество закрытого типа "Центральный научно-исследовательский и проектно-экспериминтальный институт организации, механизации и технической помощи строительству" (АОЗТ "ЦНИИОМТП"). 127434, Москва, Дмитровское шоссе, д. 9, тел.: (095)976-15-30.
Научно-исследовательский центр Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ (НИЦ ГИБДД МВД РФ). 101990, Москва, ул. Мясницкая, д. 3. тел.: (095) 929-68-78, тел./факс: (095) 929-68-23.
(К сожалению, на Дальнем Востоке подобных разрешительных организаций нет.)
О том, какие еще документы необходимо получить, можно узнать в районном отделе ГАИ. Там же вы будете предъявлять свое старое авто, без наличия которого вам откажут в переоборудовании.
Ежедневные новости